国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知
国税发〔2007〕88号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据十届全国人大常委会第28次会议审议通过的《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，国务院修订了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（国务院令第502号），决定从2007年8月15日起对个人储蓄存款利息所得减按5%税率征收个人所得税。为了切实做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税的有关工作，现将有关问题通知如下：
一、高度重视，充分认识对储蓄存款利息所得减征个人所得税的重要意义
自1999年11月1日起我国对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税（以下简称利息税）以来，至2006年底，累计征收利息税2146.4亿元，在鼓励消费和投资、合理调节个人收入、增加财政收入、提高财政转移支付能力等方面发挥了积极作用。但近年来，我国经济社会的整体环境与利息税开征时相比已有较大改变。目前，固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为了适应国民经济发展的需要，减少因物价指数上涨对居民储蓄存款利息收益的影响，增加居民储蓄存款利息收益，十届全国人大常委会第28次会议审议通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，将个人所得税法第十二条修订为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。”据此，国务院根据授权做出了对利息税减征的决定。
对储蓄存款利息所得减征个人所得税，是国务院根据国民经济和社会发展需要做出的重大政策调整，关系到广大纳税人的切身利益。各级国家税务局要从落实科学发展观，促进国民经济持续协调稳定发展，构建社会主义和谐社会的高度，统一思想，充分认识对储蓄存款利息所得减征个人所得税的重大意义，高度重视利息税税率调整的落实工作，切实加强对这项工作的领导，协调和解决税率调整落实工作中的有关问题，确保政策调整工作按时落实到位。
二、积极主动，迅速开展对储蓄存款利息所得减征个人所得税的宣传培训工作
对储蓄存款利息所得减征个人所得税，涉及面广，政策性强。各级国家税务局要认真做好相关宣传培训工作。要迅速组织干部学习有关法律规定，领会利息税税率调整的出台背景、重要意义和政策精神，吃透调整税率的具体计算和操作办法，全面理解和准确掌握这项政策。要做好对利息税的扣缴义务人和纳税人的政策宣传和解释工作，通过各种途径和运用各种方式，宣传利息税政策调整的背景情况、重要意义以及政策精神，让广大纳税人和扣缴义务人理解相关政策、计算和操作办法，使广大储户明白减税带来的实惠和好处，切实维护纳税人的权益。各地要尽快印制《致广大储户朋友的一封信》（附后），张贴在各银行业金融机构储蓄网点，并刊登在当地主要媒体上。同时，各级国税局要随时关注国家税务总局网站上有关利息税的宣传文章，宣传口径统一按网站宣传文章口径掌握。
三、强化服务，做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税的贯彻工作
各级国家税务局要主动与各银行业金融机构加强联系、互通信息、密切配合、通力合作，共同做好对纳税人、银行业金融机构和社会的政策宣传工作，以及各项税收政策的贯彻落实工作。要协助、敦促银行业金融机构做好扣缴利息税业务软件的修改、调试、应用工作，8月15日之前要到各银行业金融机构了解修改后软件的试运行情况，特别是对城市商业银行、城市信用社、农村信用社等一些技术力量相对薄弱的金融机构，各级国家税务局要作为服务和工作的重点，确保所有银行业金融机构在8月15日前完成对软件的修改、调试和试运行工作，确保利息税政策调整工作顺利进行。
各级国家税务局要帮助银行业金融机构加强对储蓄网点营业员的培训，使他们熟练掌握税率调整后的具体政策以及计算和扣缴税款的方法、程序，正确掌握代扣代缴跨利息税政策调整实施时点的利息税款的计算和操作方法。
四、密切关注，确保储蓄存款利息所得减征个人所得税工作的顺利进行
为确保利息税减征工作的顺利开展，各级国家税务局要随时关注和收集社会、银行业金融机构和纳税人对利息税政策调整的反映，以及政策调整实施前后代扣代缴利息税工作开展等情况。对在利息税政策调整工作中出现的问题，能够就地解决的，及时就地解决；需要各部门协商解决的，及时协商解决，不能解决的，及时向上级机关报告，由上级机关协商解决。
各级国家税务局要加强对减税政策生效实施后影响储蓄存款余额和利息税收入情况的分析。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局在8月底之前，将对储蓄存款余额和利息税收入情况的分析以及各项政策调整工作开展情况，形成书面材料上报国家税务总局（所得税管理司）。
附件：致广大储户朋友的一封信
二○○七年七月二十六日
附件
致广大储户朋友的一封信
尊敬的储户朋友：
您好！
为了适应国民经济发展的需要，十届全国人大常委会第28次会议于2007年6月29日审议通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个人所得税法第十二条修订为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。”据此，国务院于2007年7月20日发布了修订后的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，规定对储蓄存款利息所得自2007年8月15日起减按5%的税率征收个人所得税。
储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）不是一个单独税种，它是对个人在我国境内储蓄机构存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税，是现行个人所得税法第二条第七项规定对“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的一个组成部分。自1999年11月1日起我国对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税以来，直至2007年8月14日，一直适用20%的比例税率征收。广大储户为国家宏观调控政策的落实、国家财政收入的增加作出了积极的贡献。
近年来，我国经济社会的整体环境与利息税开征时相比已有较大改变。当前，我国固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为了减少因物价指数上涨对居民储蓄存款利息收益的影响，增加居民储蓄存款利息收益，降低广大中低收入储户的税负，国务院作出了降低利息税税率、减征利息税的决定。根据国务院的决定，具体规定如下：
一、利息税的适用税率由原来的20%调减到5%；
二、税率调整后的利息税具体计算方法：需要大家注意的是，不是2007年8月15日以后结付的利息统一按5%的税率征收利息税，而是对储蓄存款的利息所得按政策调整前和调整后分时段计算，并按照不同的税率计征利息税。
（一）2007年8月14日前（含当日）存入银行的储蓄存款利息税具体计算方法
1.储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息税；
2.储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20％的税率征收个人所得税；
3.储蓄存款在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5％的税率征收利息税。
（二）2007年8月15日后（含当日）存入银行的储蓄存款利息税具体计算方法：储蓄存款孳生的利息所得，按照5％的税率征收个人所得税。
例如：某储户在2005年1月1日存入3年期存款， 2007年12月31日到期。该项存款属于2005年1月1日至2007年8月14日期间的利息所得，按照20％的税率征收利息税；属于2007年8月15日至2007年12月31日期间的利息所得，按照5％的税率征收利息税。该储户在存款到期日（2007年12月31日）又将其转存，该存款转存后的利息所得，按5％的税率征收利息税。
三、对于外籍人员的储蓄存款，属于1999年11月1日至2007年8月14日期间的利息所得，按照我国与该外籍人员的母国签署的避免双重征税协定中的税率征收利息税；属于2007年8月15日后（含当日）的利息所得，根据国民待遇原则，我国与该外籍人员的母国签署的避免双重征税协定中的税率高于此次调减后的税率的，应适用5％的税率征收利息税。
对储蓄存款利息所得减征个人所得税，是国务院根据国民经济和社会发展需要做出的重大政策调整，关系到广大储户的切身利益。我们税务机关将和各商业银行等银行业金融机构一起，贯彻落实好行政法规，共同做好此次减征利息税工作，诚挚地为您服务，维护您的合法权益。
若您对此次减征利息税政策和具体计算办法还有疑问，可拨打12366税收咨询电话，向当地国家税务局咨询，还可向商业银行等银行业金融机构进行咨询。
祝您
阖家幸福 万事如意
国家税务总局
二○○七年七月二十六日
相关附件如下：
辽宁省无线电管理暂行规定
辽宁省人民政府
辽宁省无线电管理暂行规定
（一九八七年八月二十四日 辽政发 〔１９８７〕１０６号文发布）
第一条 为加强无线电管理，维护空中电波秩序，合理地利用无线电频谱资源，充分发挥各种无线电设备的效能，更好地为社会主义现代化建设服务，依据国家《无线电管理规则》，结合我省情况，制定本规定。
第二条 本规定所称无线电设备系指有发射功率的无线电发射设备和用于无线电通讯的接收设备（不含电子玩具、遥控家用电器、电视接收机、收音机、收录机和无发射功率的无线电测量设备）。
第三条 本规定适用于我省境内研制、生产、销售、购置、进口和设置使用无线电设备（含军队使用民用频率的设备）以及设置使用产生电磁波干扰设备的单位和个人。
第四条 省、市（省辖市，下同）无线管理委员会负责本行政区域内的无线电管理工作，其主要任务是：贯彻执行无线电管理方面的方针、政策、法规；统一管理无线电频率的划分和使用；审定固定无线电台站的设置；监督和管理无线电台站的使用；检查指导无线电通信保密；会同有关部门抑制和消除非电信设备的电磁干扰；负责本行政区域内无线电使用和管理方面的协调工作；执行特殊情况下的无线电管制。
第五条 研制、生产无线电发射设备，须报市以上无线电管理委员会审查批准，领取《无线电设备准产证》。研制、生产的无线电设备的主要技术性能如有变更，须重新履行批准手续。
为外地研制、生产的无线电发射设备，调试前，应征得研制、生产单位所在市无线电管理委员会的同意。
第六条 销售无线电发射设备的单位，须持市无线电管理委员会和商业主管部门的批准文件向工商行政管理部门申领营业执照；生产厂自销或临时展销的，须由生产厂或展销主办单位将产品的技术性能报市无线电管理委员会审查批准，领取《无线电设备准销证》。任何单位和个人不准擅自销售无线电发射设备。
第七条 购置无线电发射设备，须事先向市以上无线电管理委员会申请，按审批权限履行批准手续，领取《无线电设备准购证》。
第八条 进口无线电发射设备，须报省无线电管理委员会审查批准，并领取《取证》后，方可与国外订货。从国外进口散件组装无线电发射设备，除履行上述手续外，应先征得省电子设备生产主管部门的同意，口岸海关凭省无线电管理委员会发的《无线电设备准购证》准予提货。
第九条 设置使用各类无线电台站，由设置单位或个人提出申请，同时征得城市规划部门的同意，按下列规定履行批准手续：
（一）陆地、空中设置十五瓦以（含）以下长、中、短波无线电台站和五十瓦（含）以下超短波无线电台站以及电视差转台，由县以上主管部门审核，经市无线电管理委员会批准，报省无线电管理委员会备案。
设置十五瓦以上长、中、短波和五十瓦以上超短波无线电台站，以及设置广播、电视、电视转播、微波接力、超短波接力、遥控、遥测、射电天文、授时、标频、科学实验、雷达、导航、定位、测向、侦听、散射通信、卫星地面通讯、集中收信等台站，经市无线电管理委员会审核，报省无线电管理委员会批准。国家驻省单位、省直各部门及其直属单位设置此类台站，由设台单位征求所在市无线电管理委员会意见，报省无线电管理委员会批准。
（二）水上
使用水上移动业务频率的船舶电台，不论功率大小，均由所在市无线电管理委员会审查批准，报省无线电管理委员会备案。
严禁任何单位和个人私自设置使用无线电发射设备。
第十条 跨省际、市际设置无线电台站的，须按审批程序申报，由省无线电管理委员会批准。
第十一条 遇有自然灾害和危及人民生命财产安全的紧急情况需用无线电通信时，经本单位主要领导同意，可临时使用未经批准使用的无线电设备，但必须同时向所在市无线电管理委员会报告，用后立即封存。
第十二条 外国机构、外国人及香港、澳门、台湾同胞和海外侨胞，在省内设置使用或展览无线电发射设备，已经国家部（局）级主管部门按第九条规定向市或省无线电管理委员会备案；未经批准的，由市或省接待主管部门按第九条规定向市或省无线电管理委员会申报，经批准后方可使用。
第十三条 安装在交通工具上的非制式无线电设备，按第九条规定履行批准手续。
第十四条 经批准设置使用的各类无线电台站和无线电发射设备，必须符合核定的项目和技术性能，不得擅自改变；确实需要改变的，须向原批准单位申报，重新批准。
第十五条 无线电台站工作人员，应按机要人员标准选配。
第十六条 城市收、发信区域规划、应纳入城市建设规划。在城市设置使用固定无线电台站和进行其它有关建设，应执行城市无线电收、发信区域管理的有关规定。
第十七条 船舶进港后，除导航雷达、港口无线电话外，其它无线电发射设备应立即停止使用，由港口联检或渔政部门负责检查。
第十八条 经批准设备使用的无线电设备，连续六个月以上或撤销的，应在停止一个月内向原批准单位报告，办理撤台手续，交回执照或使用证书。
第十九条 无线电发射设备除使用单位自修和返回原生产厂维修外，必须到市以上无线管理委员会或省直部门指定的修理点维修。
第二十条 报废无线电设备，须由使用单位或个人填写《报废无线电设备登记表》，报主管部门批准，向原批准设台的有关单位备案，同时交回执照或使用证书。拆毁时，由市以上无线电管理委员会派人拆毁，不准私自拆毁或转卖。
第二十一条 凡生产或设置使用对无线电通讯产生有害电磁波辐射设备的单位及影响无线电发射、通道的基建工程，在投产、定点前必须向所在市无线电管理委员会提出申请，经审查同意后，方可生产或施工。
第二十二条 各级无线电管理委员会工作人员持省无线电管理委员会制发的《无线电监理证》，有权对各类无线电设备的研制、生产、销售、展览、进口、设置、使用、修理和管理以及电磁波辐射干扰情况进行监督检查。被检查单位和个人应如实反映情况和提供资料。无线电管理人员必须秉公执法，不得徇私舞弊。
第二十三条 无线电频率实行有偿使用。对批准设置使用有经济效益的无线电设备，应适当收取无线电管理费。收费办法和标准由省无线电管理委员会同省物价局、省财政厅另行规定。
第二十四条 凡贯彻执行《无线电管理规则》和本规定做出显著成绩的单位和个人，无线电管理委员会应给予表扬和奖励。
第二十五条 对违反《无线电管理规则》和本规定的单位和个人，除责令改正外，应视情节轻重由无线电管理委员会分别给予警告、罚款、吊销执照（使用证书）、查封或没收设备等处罚；情节严重触犯刑律的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第二十六条 受到处罚的单位和个人在接到《违章罚款通知单》后，应按通知规定的期限交款，逾期不交的，按日加罚一至五元。罚款收入交同级财政部门。
第二十七条 各市、省直有关部门可依据《无线电管理规则》和本规定，制定具体实施办法，并报省无线电管理委员会备案。
第二十八条 本规定由省无线电管理委员会负责解释。
第二十九条 本规定自发布之日起施行。
附件：违章罚款标准
附件： 违章罚款标准
＜font size=+1＞项次 项目 单位 标准１ 擅自试验发射设备 部 按设备价格的２０－５０％ 罚款２ 擅自生产（装配）发射设备 部 按设备价格的１０－５０％ 罚款３ 擅自销售无线电通信设备 部 按设备价格的１０－５０％ 罚款４ 擅自进口无线电通信设备 部 按设备价格的２０－５０％ 罚款５ 擅自设台 部 按设备价格的２０－５０％ 罚款６ 擅自使用无线电频率 次 按频率管理费的３００－－ 罚款 ５００％７ 擅自增加无线电通信设备 部 按设备价格的２０－５０％ 罚款８ 擅自改变台址 次／部 按３００－５００元 罚款９ 擅自加高天线或改变天线特 部 按１００－５００元 罚款１０ 擅自增大发射功率 部 按１００－５００元 罚款１１ 擅自架设天线或增加天线 部 按５０－５００元 罚款１２ 擅自改变工作方式 次 按３００－５００元 罚款１３ 擅自准予外国人设台 部 按８００－１０００元 罚款１４ 擅自准予外国人测试电磁场 次 按８００－１０００元 罚款 强１５ 擅自转借或出租无线电通信 部 按５０－５００元 罚款 设备１６ 发射设备技术性能不符合国 部 按５０－５００元 罚款 家技术标准１７ 无线电台丢失或失控 部 按１００－１０００元 罚款１８ 丢失执照 证 按３０元 罚款１９ 丢失使用证书 证 按１０元 罚款２０ 违反通规通纪 次 按１０－５０元 罚款２１ 非电信设备干扰警告三个月 次 按１００－５００元 罚款 后未改者２２ 不服从无线电管理部门监督 次 按５－５０元 罚款 检查２３ 违反城市收发信区域的管理 项 按５００－１０００元 罚款 规定＜/font＞